Инспекция МНС по Столинскому району в связи с
возникающими вопросами о порядке совершения и налогообложения операций с
цифровыми знаками (токенами) разъясняет.
Декретом Президента
Республики Беларусь от 21.12.2017
№ 8 «О развитии цифровой экономики» (далее – Декрет № 8) физическим лицам
разрешено владеть токенами, совершать их майнинг, хранение токенов в
виртуальных кошельках, обмен токенов на иные токены, их приобретение,
отчуждение за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, а
также дарить и завещать токены.
При этом разрешенные к осуществлению операции с токенами должны производиться в соответствии с требованиями Декрета №8, в
силу которых деятельность для физических лиц разрешена,
когда она реализуется самостоятельно, без привлечения иных физических лиц.
В свою очередь деятельность,
основанная на оказании иным лицам содействия в совершении операций с
токенами, в силу положений
подпункта 2.6 пункта 2 Декрета № 8 является незаконной и запрещается.
Кроме того, Указом Президента Республики
Беларусь от 17.09.2024 № 367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)»
(далее – Указ № 367) установлено, что операции по приобретению, отчуждениютокенов за деньги (в том числе электронные) могут осуществляться только
через резидентов Парка высоких технологий.
При этом к объектам налогообложения подоходным
налогом
не относятся доходы, полученные:
по операциям с токенами, совершенным через резидентов
Парка высоких технологий (далее – ПВТ);
по операциям с токенами, созданными резидентами и
(или) через резидентов ПВТ;
от деятельности по майнингу;
от обмена токенов на иные токены, за исключением
доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещенной деятельности;
в виде наследства токенов;
в результате дарения токенов от лиц, состоящих в
отношениях близкого родства или свойства;
в
результате дарения токенов от иных физических лиц
(не являющихся близкими родственниками или лицами, состоящими в отношениях
свойства) в размере в совокупности с иными полученными в дар в течение
календарного года доходами, не превышающем предел, установленный пунктом 22
статьи 208 НК (в 2025 г. такой предел составляет 11 516 руб.).
Такие
доходы не облагаются подоходным налогом и не отражаются в налоговой декларации
(расчете) по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая
декларация).
Доходы,
полученные от разрешенных операций с токенами от зарубежных торговых
площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей,
иных физических лиц, подлежат налогообложению по ставке в размере 13 % на
основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган в срок не позднее 31 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Подлежащие налогообложению доходы
(налоговая база)
от разрешенных операций, полученные от зарубежных торговых площадок,
определяются в размере денежных средств, фактически выведенных с такой
площадки, а доходы, полученные от иностранных организаций, иностранных
индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, – в размере фактически
полученных денежных средств.
При этом при определении налоговой базы не применяются
налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209 – 211 НК, и не учитываются
расходы, связанные с приобретением токенов.
В
случае, если будут установлены подлежащие налогообложению доходы по операциям с
токенами, в отношении которых не представлена декларация и не уплачен налог,
равно как и доходы, полученные от незаконной и (или) запрещенной деятельности,
такие доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 26 %.
При
этом налоговая база по доходам, полученным от незаконной и (или) запрещенной
деятельности, определяется в том числе с учетом доходов от обмена токенов на
иные токены.