Об изменениях на 2026 год (единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц)

Министерство по налогам и сборам сообщает, что Президентом Республики Беларусь 29 декабря 2025 г. подписан Закон Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (далее – Закон), которым предусмотрена корректировка порядка применения индивидуальными предпринимателями системы уплаты единого налога^[1]:

1)               сохранена сфера применения для индивидуальных предпринимателей: реализующих товары, группы которых определены в подпункте 1.2

пункта 1 статьи 337 НК²; предоставляющих места для краткосрочного проживания;

2)               расширена сфера применения для индивидуальных предпринимателей,  оказывающих потребителям услуги (выполняющих работы):

строительство; деятельность такси.

Справочно. Строительство - бурение водяных скважин диаметром не более 80 миллиметров; земляные работы; электромонтажные работы; санитарно-технические работы; изоляционные работы; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание в зданиях и на других строительных объектах прочего инженерного оборудования; установка жалюзи, ставней и навесов; установка заборов, оград и аналогичных ограждений из различных материалов; установка в зданиях и на других строительных объектах оснащения и арматуры; штукатурные работы; столярные и плотницкие работы; устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы; прочие отделочные работы; прочие специальные строительные работы;

деятельность такси - перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе осуществляемые по заказам, полученным с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет (ст. 335 НК).

3)               увеличены  (определеныдля новых видов деятельности) размеры ставок, установленные в приложении 24 к НК.

4)               отменен понижающий коэффициент 0,5 при осуществлении индивидуальными предпринимателями реализации товаров на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в месяц;

5)               увеличена ставка при доплате с 5 до 6 процентов (при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога).

В связи с указанными изменениями Законом заложены следующие переходные нормы (пункт 5 статьи 4 Закона).

Индивидуальные предприниматели, которые утратят право на применение единого налога с 1 января 2026 г. в связи с установлением закрытого перечня видов деятельности, но при этом представят налоговую декларацию (расчет) по единому налогу (далее – налоговая декларация) за I квартал 2026 года, вносят соответствующие изменения в такую декларацию и представляют ее в налоговый орган в срок не позднее 31 марта 2026 г.

Индивидуальные предприниматели, применяющие в I квартале 2026 года общий порядок налогообложения, вправе перейти с 1 января 2026 г. на применение единого налога в отношении видов деятельности: строительство, деятельность такси.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2026 г. на применение единого налогав отношении указанных видов деятельности (строительство,деятельность такси) представляют в налоговый орган налоговую декларацию  за I квартал 2026 года и не позднее 1 февраля 2026 г. производят уплату единого налога за январь 2026 г. по ставкам единого налога, установленным на 2026 год.

В отношении «сохраненных» видов деятельности новые ставки единого налога индивидуальными предпринимателями применяются при исчислении суммы единого налога за февраль 2026 г. и последующие календарные месяцы 2026 г., за январь 2026 г. исчисление единого налога производится по ставкам единого налога, действовавшим в 2025 году.

Индивидуальные предприниматели при осуществлении в январе 2026 года менее 15 дней розничной торговли на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, развозной и разносной торговли исчисляют единый налог с применением коэффициента 0,5.

Кроме того, Законом пункт 19 статьи 342 НК дополнен нормой, позволяющей индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность такси с применением единого налога, включать в валовую выручку стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилямитакси.

Так,в 2026 году индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога, осуществляющие деятельность такси, в валовую выручку будут включать:    

выручку от оказанных услуг  по перевозке  пассажиров (потребителей) (п. 15 ст. 342 НК);

выручку от оказания субъектам хозяйствования услуг, связанных с поддержкой (продвижением) электронных сервисов, принадлежащих таким субъектам и используемых индивидуальными предпринимателями при оказании потребителям услуг такси (реклама электронных сервисов) (п. 19 ст. 342 НК);

стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси

(«корпоративные» клиенты) (п. 19 ст. 342 НК в редакции 2026 года).

Одновременно считаем необходимым отметить, что согласно ОКЭД^[2] самостоятельное заключениеиндивидуальным предпринимателем договоров с субъектами хозяйствования, не являющимися диспетчерами такси(организациями и индивидуальными предпринимателями), по оказанию им услуг по перевозке легковым автомобилем работников такого субъекта хозяйствования и (или) иных лиц до места работы (службы), командирования, на экскурсию либо в рамках любого иного мероприятия классифицируется в подклассе 49322 «Аренда легковых автомобилей с водителем» (деятельность такси классифицируется в 49321). В этой связи индивидуальные предприниматели не вправе осуществлять такую деятельность в рамках единого налога, то есть применение единого налога в данной ситуации запрещается.