ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
10 февраля 2026 г. N
2-2-15/00464
ОБ ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В 2026 ГОДУ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ
В целях
совершенствования системы взимания арендной платы за земельные участки,
находящиеся в государственной собственности (далее - арендная плата), принят
Указ Президента Республики Беларусь от 17.12.2025 N 439 "Об арендной плате
за земельные участки, находящиеся в государственной собственности" (далее
- Указ N 439), который вступил в силу с 1 января 2026 года. С указанной даты
утратил силу Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 N 160 "Об
арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной
собственности" (далее - Указ N 160).
Пунктом 5 Указа N
439 установлено, что с 1 января 2026 года его положения:
применяются ко всем
земельным участкам, находящимся в государственной собственности,
предоставленным в аренду исполнительными комитетами, администрациями свободных
экономических зон (далее - СЭЗ), в том числе и к земельным участкам, договоры
аренды по которым не приведены в соответствие с Указом N 439;
не распространяются
на дипломатические представительства, приравненные к ним представительства
международных организаций и консульские учреждения иностранных государств в
Республике Беларусь, являющиеся плательщиками арендной платы, за исключением
положений о сроках уплаты арендной платы в бюджет (абзац второй части первой
подпункта 2.10 пункта 2 Положения о порядке исчисления и уплаты арендной платы,
утвержденного Указом N 439 (далее - Положение)), если иной срок уплаты арендной
платы не установлен актами законодательства или договором аренды земельного
участка.
Плательщики арендной
платы пользуются правами и исполняют обязанности, установленные для
плательщиков налогов, сборов (пошлин) (подпункт 1.3 пункта 1 Указа N 439).
Юридические лица
согласно части первой подпункта 1.1 пункта 1 Указа N 439 признаются
плательщиками арендной платы с учетом особенностей, установленных для отдельных
категорий юридических лиц частями второй и третьей этого подпункта.
Частью третьей
подпункта 1.1 пункта 1 Указа N 439 установлено, что бюджетные организации и
юридические лица, указанные в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 20 Лесного кодекса
Республики Беларусь, ведущие лесное хозяйство и финансируемые за счет средств
республиканского бюджета и поступлений от ведения лесного и охотничьего
хозяйства, признаются плательщиками арендной платы в случаях, установленных в
пункте 1 статьи 237 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
В соответствии с
пунктом 1 статьи 237 НК плательщиками земельного налога не признаются бюджетные
организации, за исключением случаев, установленных частью второй данного пункта
и пунктом 12-1 статьи 241 НК.
сдача в аренду, иное
возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий,
сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных
участков), находящихся в постоянном или во временном пользовании бюджетных
организаций, за исключением случаев, установленных частями третьей и четвертой
пункта 1 статьи 237 НК (часть вторая пункта 1 статьи 237 НК);
признание земельного
участка земельным участком, на котором отсутствуют капитальные строения, и
применение к нему на основании пункта 12-1 статьи 241 НК ставки земельного
налога, увеличенной на коэффициент 3.
Справочно.
Определение земельных участков, на которых отсутствуют капитальные строения,
приведено в пункте 1 приложения 1 к Указу N 439.
Земельными
участками, на которых отсутствуют капитальные строения, могут являться в том
числе земельные участки, доли в праве аренды на которые предоставлены
нескольким юридическим лицам и (или) физическим лицам.
В случае признания
земельного участка, доли в праве аренды на который предоставлены разным
землепользователям, земельным участком, на котором отсутствуют капитальные
строения, применение на основании пункта 12-1 статьи 241 НК ставки земельного
налога, увеличенной на коэффициент 3, производится ко всему земельному участку.
Основания для
исчисления и уплаты юридическими лицами арендной платы установлены подпунктом
2.2 пункта 2 Положения. Основания для прекращения исчисления и уплаты
юридическим лицом арендной платы перечислены в подпункте 2.4 пункта 2
Положения.
С 2026 года
юридические лица самостоятельно определяют размер арендной платы в порядке,
установленном подпунктом 1.5 пункта 1 Указа N 439.
Подпунктом 1.5
пункта 1 Указа N 439 предусмотрено установление размера арендной платы в
размере земельного налога, определяемого в соответствии с нормами налогового
законодательства, а именно в виде произведения следующих показателей:
налоговая база земельного
налога;
ставка земельного
налога, определенная в соответствии со статьей 241 НК, с учетом ее увеличения
(уменьшения) согласно решениям областных Советов депутатов или по их поручению
местных Советов депутатов базового территориального уровня и Минского
городского Совета депутатов (далее - решения местных Советов депутатов);
Справочно. Решения
местных исполнительных комитетов об увеличении (уменьшении) размера ежегодной
арендной платы отдельным категориям арендаторов с 1 января 2026 г. при
исчислении и уплате арендной платы за земельные участки не применяются.
коэффициенты к
ставкам земельного налога, установленные в статье 241 НК и Положении с учетом
части второй пункта 12-1 статьи 241 НК.
Указом N 439 устанавливается
перечень земельных участков, которые освобождаются от арендной платы (подпункт
1.6 пункта 1 Указа N 439).
Так, у юридических
лиц от арендной платы освобождаются земельные участки, в отношении которых
освобождение от арендной платы предусмотрено законами, актами Президента
Республики Беларусь и международными договорами Республики Беларусь в порядке и
на условиях, установленных в них.
Также у юридических
лиц от арендной платы освобождаются земельные участки, в отношении которых предусмотрено
освобождение от земельного налога или непризнание объектом налогообложения
земельным налогом в:
НК (пункт 2 статьи
238, пункт 1 статьи 239 НК, за исключением подпункта 1.17, подпункты 5.1 и 5.2
пункта 5 статьи 383 НК);
абзаце третьем
подпункта 7.3 пункта 7 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N
327-З "Об изменении законов по вопросам налогообложения" (далее -
Закон N 327-З).
Для применения
освобождения от арендной платы по таким земельным участкам юридические лица
должны соблюдать порядок и условия, установленные для применения преференций по
земельному налогу в соответствующих положениях НК, Закона N 327-З.
По общему правилу
льготы по арендной плате не применяются по земельным участкам, на которых отсутствуют
капитальные строения и в отношении которых при определении размера арендной
платы применяется коэффициент 3,0. Исключения из этого правила установлены
пунктом 8 Указа N 439 и частью второй подпункта 2.10 пункта 2 Положения.
Согласно подпунктам
2.8 и 2.10 пункта 2 Положения для юридических лиц сохранены срок представления
расчетов суммы арендной платы и сроки уплаты арендной платы в бюджет.
Расчет суммы
арендной платы за 2026 год представляется юридическими лицами не позднее 20
февраля 2026 года.
При необходимости
исчисления юридическими лицами в 2026 году арендной платы не с начала 2026
года, а также при необходимости внесения изменений в ранее представленный в
налоговые органы расчет суммы арендной платы за 2026 год юридическим лицам
следует представить расчет сумм арендной платы или внести в ранее
представленный расчет сумм арендной платы изменения по сроку не позднее 20-го
числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли
основания для исчисления или изменения размера арендной платы.
Постановление МНС,
которым утверждена новая форма расчета суммы арендной платы за земельные
участки, находящиеся в государственной собственности, в настоящее время
находится на обязательной юридической экспертизе в Министерстве юстиции. В
ближайшее время новая форма этого расчета будет доступна юридическим лицам для
заполнения в АРМ "Плательщик" (E-declaration).
По общему правилу
арендная плата за 2026 год уплачивается юридическими лицами в размере исчисленной
годовой суммы арендной платы не позднее 22 февраля 2026 года или ежеквартально
не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере одной
четвертой исчисленной годовой суммы арендной платы.
Иные сроки уплаты
юридическими лицами арендной платы установлены подпунктом 2.10 пункта 2
Положения и соответствуют срокам, которые были установлены для уплаты
юридическими лицами арендной платы в бюджет до вступления в силу Указа N 439.
Кроме этого,
обязательство по уплате исчисленных сумм арендной платы за земельные участки,
предоставленные индивидуальному предпринимателю, исключенному из Единого
государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в
связи с созданием им коммерческой организации, учреждаемой одним лицом, за
период по месяц, в котором осуществлена государственная регистрация перехода
права аренды на земельный участок к созданной коммерческой организации,
исполняется коммерческой организацией в порядке и сроки, установленные
Положением для индивидуальных предпринимателей, то есть 15 ноября года,
следующего за годом, в котором осуществлена государственная регистрация
перехода права аренды на земельный участок.
|
Заместитель Министра |
С.В.Еськова |
------------------------------------------------------------------