Вопрос-ответ: порядок учета расходов индивидуального предпринимателя
Индивидуальный
предприниматель (далее - ИП) – плательщик подоходного налога с физических лиц с
доходов от осуществления предпринимательской деятельности (далее – подоходный
налог) оказывал транспортно-экспедиционные услуги с привлечением сотрудников на
основании трудового договора. В 2024 году доходы ИП превысили 500000 руб. В
соответствии со статьей 3 Закона №327-З от 27.12.2023 «Об изменении законов по вопросам налогообложения», с 2025 г. он не осуществляет предпринимательскую
деятельность. В течение 2025 года на счет ИП продолжают поступать денежные
суммы - выручка от реализации услуг, оказанных в 2024 году. В феврале 2025 года
ИП уволил сотрудников.
Вправе ли ИП при исчислении подоходного
налога за первый квартал 2025 года учесть в составе расходов расходы на оплату
труда сотрудников, расходы на социальные нужды (взносы в ФСЗН, Белгосстрах),
суммы уплаченного подоходного налога?
В
соответствии с пунктом 9 статьи 205 НК расходами индивидуальных
предпринимателей, учитываемыми при определении налоговой базы, признаются
подтвержденные документами расходы, произведенные плательщиками и связанные с
осуществлением ими предпринимательской, нотариальной деятельности. При этом
расходы признаются произведенными по мере их фактической оплаты, включая иное
прекращение плательщиком своих обязательств (часть 1, 2 пункта 9 статьи 205
НК).
К
расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления
предпринимательской деятельности, относятся в том числе:
-
расходы на оплату труда, к которым относятся вознаграждения работникам за
исполнение ими трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения
и надбавки за особые условия работы, стимулирующие и компенсирующие выплаты,
предусмотренные законодательством, трудовыми договорами, а также вознаграждения
работникам за выполненные ими работы, оказанные услуги по заключенным с
плательщиками договорам гражданско-правового характера, такие расходы учитываются в составе расходов на дату их фактической
выплаты, перечисления, выдачи;
-
расходы на социальные нужды, которые включают, в частности, обязательные
страховые взносы в ФСЗН, определяемые в порядке, установленном
законодательством, такие расходы учитываются в том периоде, в котором они
фактически произведены;
-
суммы подоходного налога с физических лиц, удержанные с начисленных работникам
доходов за исполнение ими трудовых или иных обязанностей.
В
рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель с
2025 года
деятельность не осуществляет, следовательно, индивидуальный предприниматель не
вправе включить в состав расходов при определении налоговой базы подоходного
налога за 2025 год уплаченные им 2025 году расходы на оплату труда работников, обязательные
страховые взносы в ФСЗН за 2025 год, а также суммы подоходного налога с
физических лиц, удержанные с начисленных работникам доходов за исполнение ими
трудовых или иных обязанностей.