Законом от 13.12.2023 N 47-З "Об изменении законов по вопросам налогообложения" (далее - Закон N 47-З) внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее-НК).

Крестьянским (фермерским) хозяйствам (далее - КФХ) предоставлено право отказаться от освобождения от НДС в отношении оборотов, указанных в п. 1 ст. 384 НК-2025 (п. 3 ст. 118 НК-2025).

Напомним, как и прежде, для отказа от освобождения от НДС плательщик должен подать в инспекцию МНС соответствующее заявление. При этом отказ от освобождения возможен на период не менее 1 календарного года и только в отношении всех оборотов по реализации плательщика, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п. 1 ст. 118 НК-2025 (ч. 2 и 3 п. 3 ст. 118 НК-2025).

Вместо указанного выше официального варианта отказа от освобождения от НДС (по заявлению в инспекцию МНС) плательщик вправе по своему выбору в отношении одних оборотов, для которых предусмотрено освобождение, исчислять НДС с применением ставки НДС 20%, а в отношении других применять освобождение (подп. 9.1 ст. 122 НК-2025).

Отметим, что при экспорте товаров, в отношении которых предусмотрено освобождение от НДС, плательщик применяет ставку НДС 0%. При этом он вправе применить освобождение от НДС по таким оборотам при неподтверждении их фактического вывоза или при подтверждении вывоза, но только в отношении товаров, указанных в ст. 118 НК-2025 (абз. 4 и 5 ч. 1, ч. 2 п. 6, абз. 4 п. 7 ст. 122 НК-2025).

 Справочно

Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение 3 лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных НК (п. 1 ст. 384 НК-2025).

 Пример

КФХ зарегистрировано в 2024 г. Осуществляет деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), реализует продукцию белорусским покупателям. Обороты по реализации продукции растениеводства освобождаются от налогообложения в течение первых 3 лет со дня госрегистрации согласно п. 1 ст. 384 НК-2024.

В 2024 г. хозяйство вправе было по своему выбору в отношении части оборотов по реализации продукции растениеводства или ко всем таким оборотам применять освобождение от НДС или исчислять НДС по ставке 20% (подп. 9.1 ст. 122, п. 1 ст. 384 НК-2024).

В 2025 г. такое право осталось. Но также хозяйство вправе подать заявление в инспекцию МНС и отказаться от льготы по НДС по п. 1 ст. 384 НК-2025 полностью на период не менее года (п. 3 ст. 118, подп. 9.1 ст. 122, п. 1 ст. 384 НК-2025).