Одним из самых распространенных нарушений является выплата заработной платы в "конвертах", то есть оплата труда работников без соответствующего документального оформления и отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Такой способ оплаты труда работников приносит выгоду, как правило, только собственникам данных организаций в виде дополнительной прибыли, остающейся в их распоряжении. На другой чаше весов - очевидные негативные последствия как для самих работников, так и для экономики страны в целом:
занижение
сумм страховых взносов, уплачиваемых в бюджет ФСЗН за работников, которым
выплачивается заработная плата "в конвертах", что влечет занижение
последующих выплат за счет средств ФСЗН данным работникам (государственные
пособия, пенсия);
недопоступление
сумм подоходного налога с физических лиц в бюджет;
возникновение
конкурентных преимуществ, способствующих недобросовестной конкуренции в
низкомаржинальных сегментах предпринимательской деятельности, что негативно
сказывается на деятельности организаций, соблюдающих законодательство.
В случае установления контролирующим органом выплат работникам, не
нашедших своего отражения в налоговом учете, в первую очередь соответствующие
суммы подлежат обложению подоходным налогом. При этом если по общему правилу
подоходный налог удерживается налоговым агентом из дохода работника, то в
рассматриваемом случае он выплачивается за счет денежных средств субъекта
хозяйствования, допустившего выплату заработной платы "в конвертах".
При
этом при исчислении подоходного налога от вышеуказанных сумм применяется
повышенная ставка подоходного налога - 26%. Указанная ставка действует в
отношении доходов, полученных с 01.01.2023. В отношении доходов, полученных в
2022 г., применяется ставка 20%, а до 2022 г. - общеустановленная ставка
налога.
Помимо
этого, при наличии оснований, с сумм доначисленного налога налоговому агенту
могут быть начислены пени.
Также
по выявленным суммам выплаты заработной платы "в конвертах" возникают
основания для начисления и уплаты обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН.
Помимо
доначисления сумм обязательных платежей для субъекта хозяйствования и (или) его
должностных лиц в результате выявления фактов выплаты заработной платы "в
конвертах" наступает административная ответственность.
Выплата
заработной платы "в конвертах", повлекшая недоплату в бюджет
подоходного налога в размере от 1 000 базовых величин, а также неуплату взносов
в бюджет ФСЗН в размере от 2 500 базовых величин (размер базовой величины
определяется на момент совершения преступления), может повлечь уголовную
ответственность, предусмотренную ст. 243-1 и 243-3 Уголовного кодекса
Республики Беларусь.
Инспекция МНС по
Столинскому району