Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - ЕН) относится к особому режиму налогообложения. Ставки данного налога установлены Налоговым кодексом Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее - НК) (приложение № 24) в фиксированных суммах за месяц в зависимости от вида и места осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности.
В целях упрощения налогового администрирования с 1 января 2019 года в приложении 24 к НК для каждого региона установлены конкретные размеры ставок единого налога по каждому виду деятельности. При этом Минскому городскому и областным Советам депутатов предоставлено право уменьшить установленные НК ставки, но не более чем в 2 раза.
Единый налог уплачивается индивидуальными предпринимателями за месяц по ставкам единого налога, в зависимости от видов деятельности, населенного пункта, в котором осуществляется деятельность, места осуществления деятельности в пределах населенного пункта, режима работы и иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом. При реализации индивидуальными предпринимателями в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по виду работ (услуг), который облагается по наиболее высокой ставке. Исключение составляют: предоставление мест для краткосрочного проживания; сдача в аренду помещений, машино-мест.
Порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - ЕН) определен главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее - НК).
Индивидуальный предприниматель не вправе уплачивать единый налог, если:
реализует товары (работы, услуги):
- организациям или индивидуальным предпринимателям;
- физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров;
- не входящие в перечень бытовых услуг населению, оказываемых индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога.
- осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Под указанные ограничения не попадает продажа организациям или индивидуальным предпринимателям определенных групп товаров из розничной торговой сети.
Единый налог заменяет уплату подоходного налога на доходы, получаемые от деятельности, по которой уплачивается единый налог; НДС по реализации объектов; экологического налога; налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; местных налогов и сборов, уплачиваемых от видов деятельности, облагаемых единым налогом. У индивидуальных предпринимателей сохраняется обязанность уплаты НДС: при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь и при приобретении у иностранных организаций товаров, работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых признается Республика Беларусь.
Налоговая база единого налога определяется исходя из:
- осуществляемых видов деятельности;
- количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов;
- валовой выручки;
- продолжительность отчетного периода.
Однако существуют некоторые особенности и обязанности о которых индивидуальные предприниматели - плательщики ЕН должны помнить.
Так, индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог:
- ведут учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог, а также учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза.
- исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины);
- исчисляют и перечисляют в бюджет налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
-составляют первичные учетные документы по правилам, установленным законодательством для индивидуальных предпринимателей, ведущих учет доходов и расходов, если иное не установлено законодательством (пункт 4 статьи 336 НК).
В связи с вышеизложенным, ИМНС по Столинскому району напоминает о необходимости соблюдения индивидуальными предпринимателями – плательщиками ЕН вышеуказанных требований, так как их невыполнение может повлечь негативные последствия в виде применения административной ответственности, установленной КоАП Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями).
https://baa.by/" />
