Согласно части первой подпункта 42.1 пункта 42 статьи 120 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) налоговая база НДС определяется исходя из цены приобретения - при реализации по цене ниже цены приобретения товаров, приобретенных на стороне, с даты приобретения которых прошло менее двенадцати месяцев, если приобретенные товары при их реализации остались в неизменном состоянии.
Исходя из положений части пятой подпункта 42.1 пункта 42 статьи 120НК под ценой приобретения товаров для товаров, приобретенных на территории
Республики Беларусь, понимается цена с НДС (за исключением отдельных случаев);
для товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь (далее - импортированные
товары), - цена, по которой товары приняты к учету без учета НДС. Указанная
норма применяется для целей сравнения цены реализации товаров с ценой их приобретения,
и для приобретенных на территории Республики Беларусь товаров такие цены
сопоставляются с учетом НДС, для импортированных товаров - без учета НДС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 120 НК налоговая база при реализации
товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен
(тарифов) без включения в них НДС.
При определении исчисленной суммы НДС в соответствии с пунктом 42
статьи 120 НК необходимо руководствоваться положениями части первой пункта 2
статьи 128 НК с применением формулы:
НДСисч = НБ x Ставка НДС / 100, где:
НДСисч - исчисленная сумма налога;
НБ - налоговая база;
Ст - установленная ставка налога.
При этом при заполнении графы 2 строки 1 налоговой декларации (расчета)
по НДС налоговая база указывается с учетом НДС (подпункт 15.2 пункта 15
Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций
(расчетов)
по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2).
Пример 1. Реализации товара, приобретенного на территории Республики
Беларусь, по цене ниже цены приобретения.
Цена приобретения: 120 руб. (100 руб. + 20 руб. НДС).
Цена реализации: 60 руб. (50 руб. + 10 руб. НДС).
Для целей определения налоговой базы НДС сравниваем цену реализации
с НДС 60 руб. с ценой приобретения с НДС 120 руб.
Налоговая база для целей исчисления НДС: 100 руб.
НДСисч = 100 x 20/100 = 20 руб.
При этом в налоговой декларации (расчете) по НДС налоговую базу отражаем
с учетом НДС в сумме 120 руб. (100 руб. + 20 руб. НДС).
Пример 2. Реализация импортированного товара по цене ниже цены
приобретения.
Цена приобретения без НДС: 100 руб.
Цена реализации: 60 руб. (50 руб. + 10 руб. НДС).
Для целей определения налоговой базы НДС сравниваем цену реализации
без НДС 50 руб. с ценой приобретения без НДС 100 руб.
Налоговая база для целей исчисления НДС: 100 руб.
НДСисч = 100 x 20/100 = 20 руб.
При этом в налоговой декларации (расчете) по НДС налоговую базу отражаем
с учетом НДС в сумме 120 руб. (100 руб. + 20 руб. НДС).
ИМНС по Столинскому району
https://baa.by/" />
