В ходе проведения налоговым органом Брестской области выборочной проверки организации установлен факт совершения хозяйственной операции, основной целью которой являлась неполная уплата налога на прибыль.
Так, организацией в проверяемом периоде получен займ от гражданки, состоящей одновременно в трудовых отношениях с указанной организацией и являющейся родственницей (супругой) учредителей и директора, с последующим начислением повышенных процентов за пользование займом и непогашением займа в течение длительного периода. При этом фактически потребность в заемных средствах у организации отсутствовала, в период возможности своевременного погашения таких обязательств задолженность по договору займа не погашалась, сроки возврата займа неоднократно продлевались, проценты за пользование займом начислялись, выплачивались и учитывались при исчислении налога на прибыль.
На основании анализа и оценки в совокупности установленных обстоятельств и собранных доказательств, проверкой установлено, что в начислении процентов по завышенной процентной ставке за пользование займом отсутствует экономический смысл.
В соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь проверкой произведена корректировка налоговой базы по налогу на прибыль за проверяемый период, повлекшая исчисление к уплате по результатам проверки налога на прибыль.В соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик обязан при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, установленном законодательством.
Порядок приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг регулируется постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования» (с изменениями и дополнениями, далее – постановление № 924/16) и Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденным постановлением № 924/16 (далее – Положение № 924/16).
Исходя из норм Положения № 924/16, по общему правилу, во всех объектах общественного питания, расположенных в учреждениях образования, прием наличных денежных средств осуществляется с использованием кассового оборудования.
Согласно пункту 4 Положения № 924/16 при приеме наличных денежных средств и (или) денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек (в том числе авансовых платежей, задатка и наличных денежных средств и (или) денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек, принимаемых в качестве залога) (далее - прием денежных средств) при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, кассир проводит с использованием кассового оборудования суммы принятых денежных средств, выдает покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги), помещает полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового оборудования (при его наличии) или иное место аналогичного назначения.
На кассовом суммирующем аппарате (далее - КСА) кассир в дни использования указанного оборудования выполняет:
в начале рабочего дня (после открытия смены) операцию регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег. При необходимости внесения в течение рабочего дня (смены) наличных денежных средств, за исключением наличных денежных средств, полученных от покупателей, в ящик для денег - операцию регистрации внесения наличных денежных средств в ящик для денег;
при изъятии сумм наличных денежных средств из ящика для денег, за исключением выдачи сдачи, размена денег, возврата покупателю (потребителю) денежных средств, уплаченных за товар (работу, услугу), до закрытия смены операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег;
при возврате покупателю (потребителю) денежных средств, уплаченных за товар (работу, услугу), операцию регистрации факта возврата денежных средств;
в случае допущенных ошибок при вводе суммы денежных средств в сформированном платежном документе операцию по регистрации аннулирования ошибочно сформированного платежного документа (пункт 5 Положения № 924/16).
Пунктом 6 Положения № 924/16 предусмотрено, что по окончании рабочего дня (смены), а также по требованию должностного лица контролирующего (надзорного) органа на момент проведения проверки кассир выводит в соответствии с эксплуатационной документацией, руководством пользователя суточный (сменный) отчет (Z-отчет) и контрольную ленту - для КСА.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны установить и использовать платежные терминалы в объектах общественного питания, расположенных в капитальных строениях (зданиях и сооружениях) (подпункт 2.8 пункта 2 постановления № 924/16, пункт 2 приложения 1 к постановлению № 924/16).
Исключение составляют объекты общественного питания, расположенные в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях, в которых установка платежных терминалов не обязательна.
Обращаем внимание, что согласно абзацу 12 пункта 17 Положения № 924/16 не допускается использование КСА, в случае отсутствия средства контроля налоговых органов (далее – СКНО) по истечении сроков, установленных в подпункте 2.6 пункта 2 постановления № 924/16 (http://www.nalog.gov.by/ru/programmed-cash-desk/).
Право осуществлять прием наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с использованием кассового оборудования без СКНО имеют заключившие гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие СКНО индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в городах областного подчинения и г. Минске – до 01.10.2020, осуществляющие деятельность в городах районного подчинения – до 01.11.2020, осуществляющие деятельность на остальной территории Республики Беларусь – до 01.12.2020.
Ответственность за нарушение порядка приема наличных денежных средств, выразившееся в неприменении кассового оборудования в установленных законодательством случаях или неоформлении установленного законодательством документа при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет без применения кассового оборудования, предусмотрена частью 1 статьи 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП) и влечет наложение штрафа в размере от двух до тридцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя - от пяти до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо - до ста базовых величин. Невыдача платежного документа, подтверждающего факт приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет, в соответствии с КоАП влечет предупреждение или наложение штрафа в размере до десяти базовых величин на виновное лицо.
Согласно части первой статьи 12.20 КоАП за нарушение порядка использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и (или) платежных терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, а равно отсутствие такого оборудования и (или) терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг налагается штраф в размере до 50 БВ, на индивидуального предпринимателя - до 100 БВ, на юридическое лицо - до 200 БВ.
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Столинскому району напоминает физическим лицам, планирующим получать доходы от сдачи внаем другим физическим лицам жилых и нежилых помещений, машино-мест, о необходимости уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах.
Физическим лицам, планирующим сдавать жилые (нежилые) помещения внаем (аренду) другим физическим лицам, необходимо произвести следующие действия:
1. Заключить в письменной форме договор найма жилого помещения (аренды нежилого помещения).
2. Зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном органе или в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда.
3. Произвести уплату подоходного налога в фиксированных суммах.
Так, ставка подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах для физических лиц, сдающих жилые помещения по Брестской области: в г. Бресте, установлена в размере 29,0 рубля за месяц за каждую сдаваемую комнату; в г. Барановичи и г. Пинске - 20,0 рубля; в городах районного подчинения и поселках городского типа - 10,7 рубля, в иных населенных пунктах и территориях - 7,5 рубля.
За более подробной информацией обращаться по адресу: г. Столин, ул. Терешковой 46, каб. 5, 2 или по телефону: 23259, 23533, 23528.
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Столинскому району информирует, что в соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь, физические лица, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя могут осуществлять деятельность в области разгрузки и погрузки грузов.
Единый налог следует уплачивать лишь за те месяцы, в которых осуществляется деятельность. Вести учет полученных доходов, составлять и представлять отчетность в налоговый орган, приобретать и вести книгу учета проверок не нужно.
В соответствии с пунктом 31 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь, физические лица до дня начала осуществления деятельности подают в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщиков с указанием видов деятельности, которые предполагают осуществлять, периода осуществления деятельности, месте осуществления деятельности и уплачивают единый налог. Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог. Ставка единого налога на территории Столинского района в области разгрузки и погрузки грузов, составляет 5,00 рублей в месяц.
За более подробной информацией обращаться по адресу: г. Столин, ул. Терешковой 46, каб.2,10,9, или по телефону: 23528, 23549,23554.
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Столинскому району информирует, что в соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь, физические лица, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя могут осуществлять деятельность по парикмахерским и косметическим услугам, а также услугам по маникюру и педикюру.
В соответствии с пунктом 31 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь, физические лица до дня начала осуществления деятельности подают в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщиков с указанием видов деятельности, которые предполагают осуществлять, периода осуществления деятельности, месте осуществления деятельности и уплачивают единый налог. Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог. Ставка единого налога на данный вид деятельности на территории Столинского района составляет 23,00 рубля в месяц.
За более подробной информацией обращаться по адресу: г. Столин, ул. Терешковой 46, каб.2, 10, 9 или по телефону: 23528, 23549,23554.
Инспекция Министерства по налогам и сборам по Столинскому району обращает внимание граждан, представивших налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц по доходам, полученным в 2019 году, на необходимость уплаты подоходного налога с физических лиц. Срок уплаты не позднее 01 июня 2020 года.
Уплату подоходного налога можно произвести наличными денежными средствами в отделениях банка и почтовой связи, в том числе и налоговом органе, а также безналичным путем, используя банковскую карточку, с помощью платежно-справочных терминалов РУП «Белпочта» и инфокиосков, через Интернет-банкинг и платежную систему ЕРИП.
В случае если физическим лицом утеряно извещение на уплату подоходного налога с физических лиц, предлагаем обратиться в налоговый орган по месту подачи налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу.
В случае неуплаты подоходного налога с физических лиц в установленные сроки, налог будет взыскиваться с граждан в принудительном порядке, а это влечет дополнительные расходы.
За неуплату налогов в установленные сроки предусмотрена административная ответственность в размере 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее пяти десятых базовой величины (ст.13.6 п.6 КоАП Республики Беларусь). В случае умышленного уклонения от уплаты налогов предусмотрена административная ответственность в размере в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (ст.13.6 п.8 КоАП Республики Беларусь).
Для получения более подробной информации граждане могут обратиться в налоговую инспекцию, контактный телефон 23528, 23554, 23549, 23529.
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Столинскому району информирует, что в соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь, физические лица, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя могут осуществлять деятельность в области фотосъемки, изготовления фотографий, видеосъемки событий.
Единый налог следует уплачивать лишь за те месяцы, в которых осуществляется деятельность. Вести учет полученных доходов, составлять и представлять отчетность в налоговый орган, приобретать и вести книгу учета проверок не нужно.
В соответствии с пунктом 31 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь, физические лица до дня начала осуществления деятельности подают в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщиков с указанием видов деятельности, которые предполагают осуществлять, периода осуществления деятельности, месте осуществления деятельности и уплачивают единый налог. Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог. Ставка единого налога на территории Столинского района в области фотосъемки, изготовления фотографий составляет 42,79 рублей в месяц, в области видеосъемки событий – 56,30 рублей.
За более подробной информацией обращаться по адресу: г. Столин, ул. Терешковой 46, каб.2,10,9, или по телефону: 23528, 23549,23554.
Вопрос: У работницы есть иждивенец: ребенок старше 18 лет - студент, получающий в дневной форме получения образования первое высшее образование в учреждении образования Республики Беларусь на платной основе. Этот иждивенец устроился на работу на лето. Предоставляется ли работнице стандартный налоговый вычет на этого иждивенца? Сохраняется ли у работницы право на социальный налоговый вычет?
Ответ: Работнице предоставляется и стандартный, и социальный налоговые вычеты на ребенка-иждивенца.
Согласно абз. 3 ч. 2 подп. 1.2 ст. 209 Налогового кодекса иждивенцами для их родителей признаются в том числе обучающиеся дети старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование. Ключевые условия:
- дети старше 18 лет;
- обучающиеся в дневной форме получения образования;
-получающие общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование.
Иных условий, как и иных ограничений в части признания детей иждивенцами для их родителей, положения абз. 3 ч. 2 подп. 1.2 ст. 209 Налогового кодекса не содержат. Следовательно, независимо от того, работает ли получающий первое высшее образование ребенок или нет, имеет ли он иные источники дохода, для целей применения стандартного налогового вычета такой ребенок будет признаваться иждивенцем для своих родителей.
В случае если работница (мать) продолжает нести расходы на оплату обучения ребенка в учреждении образования Республики Беларусь при получении им первого высшего образования, то в соответствии с положениями подп. 1.1. ст. 210 Налогового кодекса у нее сохраняется право на получение социального налогового вычета. Если ребенок работает и самостоятельно оплачивает собственное обучение, то право на применение социального налогового вычета переходит к ребенку.
Вопрос: Физическое лицо обратилось с вопросом вправе ли он без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять репетиторскую деятельность по иностранному языку через интернет? Ограничен ли возраст учеников, с которыми данное лицо планирует заниматься репетиторством?
Ответ: В соответствии с частью четвертой пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь к предпринимательской деятельности не относится осуществляемый физическим лицом самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в частности, такой вид деятельности, как репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам, учебным дисциплинам, образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию).
Учитывая изложенное и принимая во внимание положения Кодекса Республики Беларусь об образовании, репетитор и лицо, которому репетитор оказывает услуги, не являются субъектами образовательных отношений, отношения между указанными лицами регулируются гражданским законодательством и сводятся исключительно к консультативным услугам.
Таким образом, если деятельность физического лица будет ограничена только оказанием потребителям (гражданам) консультативных услуг по изучению иностранного языка без проведения обучения, то такая деятельность может относиться к репетиторству и при ее осуществлении физическому лицу не требуется государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом, законодательством не предусмотрены ограничения по способам осуществления указанной деятельности, а также по возрасту учеников.
Вместе с тем, если деятельность заключается не в оказании консультативных услуг по иностранному языку, а в обучении немецкому языку, то такая деятельность не относится к репетиторству и ее осуществление возможно только после прохождения процедуры государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Ставка единого налога на территории Столинского района в области репетиторства 21,39 рублей в месяц.
За более подробной информацией обращаться по адресу: г. Столин, ул. Терешковой 46, каб.2,10,9, или по телефону: 23528, 23549,23554.