Быстро, не дорого и в любое время суток – те факторы, благодаря которым в последнее время все больше возрастает популярность услуг такси. А всегда ли мы – пассажиры знаем, какими правами обладаем, садясь в автомобиль-такси?

Когда мы заказываем автомобиль-такси, то рассчитываем, что нам будет предоставлен автомобиль, который имеет соответствующую окраску, оборудован таксометром, позволяющим рассчитать стоимость поездки либо простоя, кассовым суммирующим аппаратом, выдающим кассовый чек, платежным терминалом, предоставляющим возможность рассчитаться банковской платежной карточкой. Ожидаем, что транспортное средство является технически исправным и им управляет водитель соответствующей квалификации.

В последнее время участились случаи, когда при заказе автомобиля-такси диспетчеры, в том числе и использующие электронные приложения, вместо автомобиля-такси предоставляют автомобиль в аренду.

В соответствии с действующим законодательством автомобиль  может быть предоставлен пассажиру по договору аренды транспортного средства с экипажем, когда арендодатель предоставляет транспортное средство за плату во временное пользование и оказывает своими силами услуги по управлению и технической эксплуатации. В данном случае предоставление такой услуги не является перевозкой автомобилем-такси, и привычные для нас требования на эти автомобили не распространяются.

Как показывает практика, зачастую перевозки пассажиров по договорам аренды транспортного средства с экипажем осуществляются с оформлением притворной сделки (то есть совершаемой только для вида). Предоставляемые автомобили изначально не способны без нарушения действующего законодательства выполнить заказанную перевозку. В этих автомобилях отсутствует таксометр, как правило, платежный терминал, а также не выполняются иные требования законодательства.

Кроме того, при возникновении непредвиденных ситуаций, в случае оказания услуг таким перевозчиком, в сравнении с обычным автомобилем-такси, пассажир является незащищенным по причине отсутствия у перевозчика: полноценного договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, договора обязательного страхования гражданской ответственности автомобильного перевозчика перед пассажирами, обязательств по соответствующей подготовке водителей, их возрасту, стажу. Данные автомобили прохождение технического осмотра осуществляют в упрощенном порядке.

Даже наличие обязательств по доставке пассажира в пункт назначения у такого перевозчика отсутствует.

Будьте внимательны! Соглашаясь на поездку в автомобиле, не являющемся автомобилем-такси, вы подвергаете себя дополнительным рискам. Потребитель вправе отказаться от использования услуг такси при наличии вышеуказанных нарушений.

Только в сентябре – октябре 2019 года инспекциями Брестской области в ходе контрольных мероприятий в сфере перевозок пассажиров автомобилями такси выявлено 30 правонарушителей, допустивших нарушения законодательства. Наибольшее количество фактов нарушений в ходе контрольных мероприятий выявлено с использованием сервиса заказа автотранспорта «МАХIМ» - 22 факт.

Cоставлено 22 административных протокола, установлен незаконно полученный доход в сумме 5,7 тыс. руб. Виновные лица привлечены к административной ответственности в виде штрафа на общую сумму 2,9 тыс. руб. Восьми физическим лицам вручены информационные уведомления-разъяснения о мерах ответственности за осуществление деятельности с нарушением законодательства. Доначислено единого налога на общую сумму 2,0 тыс. руб. Арестовано 11 автомобилей на сумму 85,8 тыс. руб.

Чтобы создать наиболее благоприятные условия для развития бизнеса и улучшения качества обслуживания налогоплательщиков, создан ряд электронных сервисов, благодаря которым централизованно можно получить необходимые справки и разрешительные документы, подать налоговую отчетность, получить налоговые консультации и узнать о нововведениях налогового законодательства.

В настоящий момент помимо возможности подавать налоговые декларации в электронном виде пользователи системы электронного декларирования имеют оперативный 'доступ к сведениям об излишне уплаченных платежах в бюджет, проведенных зачетах, результатах выполнения административных процедур по поданным заявлениям и другой информации. Один из самых распространенных сервисов — личный кабинет плательщика, который находится на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

«Личный кабинет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» делает для плательщиков жизнь проще, понятнее и доступнее. Этот сервис удобен для тех, кто привык экономить время, используя Интернет.

В функционале «Личный кабинет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для плательщиков реализована возможность в режиме реального времени:

- подать заявку на получение следующих документов:

- сведения о недоимках, переплатах и пене;

- справка о расчетах с бюджетом; выписка из лицевых счетов; о проведенных зачетах;

- реестр платежей;

- извещение на уплату земельного налога и налога на недвижимость;

- постановления о приостановлении операций по счетам; постановления об отмене приостановления операций по счетам;

-  просматривать личную историю заказанных и полученных документов с возможностью скачать любой документ в формате PDF;

- проверить электронный документ, направленный в налоговый орган и полученный на него ответ налогового органа, получить отображения внешней формы документа в формате PDF;

- записаться на личный прием к руководству инспекций МНС и посмотреть личную историю записей;

- заполнить и подать декларацию в налоговый орган по большинству налогов;

- просмотреть ранее поданные декларации;

- уплатить налоги для плательщиков, использующих Интернет- банкинг Беларусбанка, Белгазпромбанка, Альфа-банка и Белинвестбанка;

- подать заявления на осуществление административных процедур в электронном виде в налоговый орган и просмотреть ранее поданные заявления;

- просмотреть сообщения, поступающие от налоговых органов;

- работать с документами Евразийского экономического пространства (БАС): заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и передать заявление в АИС «Таможенный союз» с полным пакетом прилагаемых документов в соответствии с Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов, а также просмотреть заявления, поступившие в адрес плательщика.

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в целях реализации концепции развития налоговых органов, базирующейся на расширенном взаимодействии с плательщиками в электронном виде, проводится активная работа по созданию, внедрению и дальнейшему продвижению электронных услуг, предоставляемых налоговыми органами.

Делая выводы, можно отметить, что система электронного декларирования заняла свою нишу в системе оказания налоговых услуг бизнесу Беларуси. С момента ее запуска прошло 7 лет, на протяжении которых она совершенствовалась, дорабатывалась, наполнялась новыми услугами и сервисами с целью автоматизации и упрощения налогообложения для представителей бизнес сообщества.

У белорусских организаций и физических лиц появилась возможность в электронном виде обращаться в налоговый орган и получать (через АРМ «Плательщик») справки (сертификаты), подтверждающие их налоговое резидентство для целей применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.        С 28.06.2019 года на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь доступен сервис «Проверка электронного сертификата налогового резидентства, выданного в Республике Беларусь». Сервис доступен в разделе «Электронные сервисы» на сайте www.nalog.gov.by, а также по ссылке http://www.portal.nalog.gov.by/web/nalog/cerverif.

В качестве кода для проверки факта выдачи электронного сертификата налогового резидентства используется номер выданной справки, который уникален в пределах Республики Беларусь.

Если электронный сертификат выдавался, то после ввода кода и нажатия кнопки «Проверить» на экране появятся отдельные реквизиты выданного сертификата:

-   компетентный орган (цифровой код налогового органа, выдавшего сертификат);

-    налоговый резидент;

-    УНП;

- налоговый период, на который подтверждено налоговое резидентство.

В случае, если электронный сертификат не выдавался налоговым органом, то на экране появится сообщение «Документ с таким кодом проверки безопасности не выдавался».

При осуществлении предпринимательской деятельности для индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) предусмотрено три режима налогообложения:

- общая система налогообложения (ОСН), предусматривающая уплату подоходного налога с физических лиц (гл. 18 НК);

- упрощенная система налогообложения (УСН) (гл. 32 НК);

- единый налог с ИП и иных физических лиц (единый налог) (гл. 33 НК).

Особенности исчисления и уплаты каждой из которых изложены в отдельных главах Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Следует отметить, что УСН и единый налог относятся к особым режимам налогообложения. Каждый из указанных режимов налогообложения применяется в зависимости от тех или иных условий или особенностей осуществляемой деятельности. На практике возможны ситуации, когда ИП могут или обязаны одновременно применять несколько режимов налогообложения.

Общая система налогообложения и УСН

Одновременное применение УСН и общего порядка предусмотрено подпунктом 1.2.1 пункта 1 статьи 326 Налогового кодекса Республики Беларусь вступившего в силу с 01.01.2019 (далее - НК).

Так, в соответствии с данной нормой сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:

- физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;

- супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.

То есть, вышеуказанные лица признаются плательщиками подоходного налога в отношении доходов, получаемых от соответствующих коммерческих организаций. При этом доходы, получаемые от таких коммерческих организаций, не будут включаться в налоговую базу налога при УСН. В данной ситуации в отношении полученных доходов ИП будет применять два режима налогообложения - УСН и общий порядок. Соответственно ИП должен вести раздельный учет доходов и расходов, представлять налоговые декларации (расчеты) как в отношении подоходного налога, так и налога при УСН.

Что касается ведения учета доходов и расходов, то необходимо отметить следующее.

Для ИП, применяющих два режима налогообложения (УСН и общий порядок), возможны следующие варианты:

- в отношении доходов, полученных при применении УСН, и в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом, учет ведется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5 (далее - Инструкция № 5);

- в отношении доходов, полученных при применении УСН, учет ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (Инструкция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 9 января 2019 г. №4/1/1/1), а в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом, - в соответствии с Инструкцией № 5.

Кроме того, ИП имеющие право вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, вместо учета в этой книге вправе с начала налогового периода вести соответственно бухгалтерский учет и отчетность и учет доходов и расходов на общих основаниях.

Единый налог и УСН (или ОСН)

Законодательством предусмотрена возможность уплаты единого налога одновременно с применением УСН или общего порядка налогообложения.

Так, ИП, оказывающие потребителям услуги (выполняющие работы), в том числе  в случае их оплаты за потребителя организациями и ИП в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 337 НК и осуществляющие розничную торговлю товарами, поименованными в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 НК и ИП, осуществляющие общественное питание через мини-кафе, летние и сезонные кафе в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 337 НК, вправе уплачивать единый налог и обязаны до окончания этого налогового периода применять порядок налогообложения, установленный главой 33 НК. В случае, если заказчиком услуг и покупателем товара для собственных нужд будет являться юридическое лицо, то ИП, с полученных доходов будет являться плательщиком УСН (если он является плательщиком) согласно главе 32 НК или подоходного налога согласно главе 18 НК.

При одновременном применении системы уплаты единого налога и УСН следует учитывать предусмотренные законодательством ограничения в части применения УСН согласно статье 327 НК. В такой ситуации ИП смогут применять систему уплаты единого налога и общий порядок налогообложения.

Порядок зачета и возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – сумма превышения НДС), регламентирован статьей 137 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс).

В соответствии с пунктом 4 статьи 137 Кодекса зачет суммы превышения НДС производится в течение тридцати календарных дней со дня принятия налоговым органом соответствующего решения в следующей очередности в счет:

уплаты текущих платежей по налогам, сборам (пошлинам) и иным платежам в бюджет, контроль за которыми возложен на налоговые органы;

погашения задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным платежам в бюджет, контроль за которыми возложен на налоговые органы, пеням и наложенным налоговыми органами штрафам.

Под текущими платежами в бюджет понимаются платежи, подлежащие уплате согласно представленным плательщиком налоговым декларациям (расчетам).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, налогоплательщик обязан представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее заявление о ввозе товаров) одновременно с налоговой декларацией (расчётом) по НДС.

Представление плательщиком заявления о ввозе товаров ранее, чем представление налоговой декларации (расчета) по НДС противоречит нормам международного договора.

Как правило, простого потребителя вопрос о выдаче чека при покупке того или иного товара не интересует. Однако, обнаружив брак, гражданин начинает задумываться, как обменять товар или вернуть уплаченные деньги. Хорошо, если продавец проявит добропорядочность и пойдет навстречу покупателю. А как быть, если человек за прилавком не желает «вспоминать» своего клиента?

Факт покупки товара можно доказать, но при определенных условиях: наличие в торговой точке аналогичного товара, свидетелей, подписанная продавцом гарантия с датой покупки. Однако сбор всех этих доказательств требует от покупателя специальных знаний как минимум в сфере защиты прав потребителей и юриспруденции.

Обращаем внимание граждан на необходимость требования у продавца документа, подтверждающего факт приобретения товаров (работ, услуг), только таким образом покупатель сможет уберечь себя от недобросовестного продавца и быть уверенным, что налоги, уплаченные из данной покупки, пойдут на укрепление достойного уровня жизни граждан.

Чтобы создать наиболее благоприятные условия для развития бизнеса и улучшения качества обслуживания налогоплательщиков, создан ряд электронных сервисов, благодаря которым централизованно можно получить необходимые справки и разрешительные документы, подать налоговую отчетность, получить налоговые консультации и узнать о нововведениях налогового законодательства.

В настоящий момент помимо возможности подавать налоговые декларации в электронном виде пользователи системы электронного декларирования имеют оперативный 'доступ к сведениям об излишне уплаченных платежах в бюджет, проведенных зачетах, результатах выполнения административных процедур по поданным заявлениям и другой информации. Один из самых распространенных сервисов — личный кабинет плательщика, который находится на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

«Личный кабинет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» делает для плательщиков жизнь проще, понятнее и доступнее. Этот сервис удобен для тех, кто привык экономить время, используя Интернет.

В функционале «Личный кабинет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для плательщиков реализована возможность в режиме реального времени:

- подать заявку на получение следующих документов:

- сведения о недоимках, переплатах и пене;

- справка о расчетах с бюджетом; выписка из лицевых счетов; о проведенных зачетах;

- реестр платежей;

- извещение на уплату земельного налога и налога на недвижимость;

- постановления о приостановлении операций по счетам; постановления об отмене приостановления операций по счетам;

-  просматривать личную историю заказанных и полученных документов с возможностью скачать любой документ в формате PDF;

- проверить электронный документ, направленный в налоговый орган и полученный на него ответ налогового органа, получить отображения внешней формы документа в формате PDF;

- записаться на личный прием к руководству инспекций МНС и посмотреть личную историю записей;

- заполнить и подать декларацию в налоговый орган по большинству налогов;

- просмотреть ранее поданные декларации;

- уплатить налоги для плательщиков, использующих Интернет- банкинг Беларусбанка, Белгазпромбанка, Альфа-банка и Белинвестбанка;

- подать заявления на осуществление административных процедур в электронном виде в налоговый орган и просмотреть ранее поданные заявления;

- просмотреть сообщения, поступающие от налоговых органов;

- работать с документами Евразийского экономического пространства (БАС): заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и передать заявление в АИС «Таможенный союз» с полным пакетом прилагаемых документов в соответствии с Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов, а также просмотреть заявления, поступившие в адрес плательщика.

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в целях реализации концепции развития налоговых органов, базирующейся на расширенном взаимодействии с плательщиками в электронном виде, проводится активная работа по созданию, внедрению и дальнейшему продвижению электронных услуг, предоставляемых налоговыми органами.

Делая выводы, можно отметить, что система электронного декларирования заняла свою нишу в системе оказания налоговых услуг бизнесу Беларуси. С момента ее запуска прошло 7 лет, на протяжении которых она совершенствовалась, дорабатывалась, наполнялась новыми услугами и сервисами с целью автоматизации и упрощения налогообложения для представителей бизнес сообщества.

Ни для кого не секрет, что работники некоторых коммерческих структур получают заработную плату "в конвертах", что является частью теневой экономики, когда фактически полученная заработная плата в несколько раз выше той, которая отражена в бухгалтерской отчетности и, следовательно, в несколько раз ниже подлежащие уплате в бюджет начисленные налоги с заработной платы.

Соглашаясь на зарплату "в конверте" в обход положенных социальных отчислений и подоходного налога, обрекаешь себя на жизнь вне правил. Мало того, что дело это наказуемое, так ведь пенсия, пособие по временной нетрудоспособности и страховка в случае потери трудоспособности будут назначены только с официально полученной суммы заработной платы, и с которой соответственно уплачены налоги. Слезами могут обернуться для получателей заработной платы "в конвертах" и нестыковки в представленной ими декларации о доходах и имуществе при сопоставлении произведенных расходов и полученных ими доходов. И устные заверения граждан, что они получали гораздо большую зарплату, в данном случае не помогут - для легализации "серых" доходов гражданам придется их задекларировать, а это чревато привлечением к ответственности.

В 2019 году внесены изменения в порядок применения субъектами хозяйствования ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере ноль (0) процентов при оказании экспортируемых транспортных услуг (пункт 2 статьи 126 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Поэтому, при осуществлении данного вида услуг плательщику следует учесть следующее.

Обязательным основанием для применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов, установленного частью шестой пункта 2 статьи 126 НК, которым является представление плательщиком в налоговый орган информации путем направления в установленном статьей 131 НК порядке электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) с указанием в нем следующих сведений:

даты и номера договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг (для экспедиторов - даты и номера договора транспортной экспедиции);

даты и номера международного транспортного (товарно-транспортного документа) или иного международного документа (для экспедитора - даты номера заявки (задания или иного документа));

маршрута перевозки грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа (для экспедиторов - маршрута экспедирования грузов).

При заполнении ЭСЧФ в строке 30 указываются: дата и номер договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг; дата и номер международного транспортного (товарно-транспортного документа) или иного международного документа (п.п. 25.1 п. 25 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения),  выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры  от 25.04.2016 № 15 (далее инструкции № 15)). В графе 2 раздела 6 ЭСЧФ указывается маршрут перевозки грузов, если указание такого маршрута не произведено в строке 31.

Справочно. При заполнении ЭСЧФ рекомендуется руководствоваться материалом «Заполнение ЭСЧФ по экспортируемым транспортным услугам», опубликованным в журналах «Налоги Беларуси» № 13 (541), 5 апреля 2019 г., (стр.48) и «Консультант предпринимателя» № 5 (161), май 2019 (стр.67).

Отсутствие в ЭСЧФ хотя бы одного реквизита из перечисленных в части шестой пункта 2 статьи 126 НК сведений является основанием для отказа налоговым органом субъекту хозяйствования в применении ставки НДС в размере ноль (0) процентов.

Помимо выполнения субъектом хозяйствования обязательных условий, установленных частью шестой пункта 2 статьи 126 НК, он должен в графе 3.2 «ОКЭД» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ указать код вида экономической деятельности согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85.

Отсутствие в  графе 3.2 ЭСЧФ кода ОКЭД является основанием для применения мер административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 13.8 Кодекса об административных правонарушениях, при одновременном наличии фактов неотражения в ЭСЧФ сведений, предусмотренных частью шестой пункта 2 статьи 126 НК.

До начала осуществления деятельности по  сдаче в аренду жилых помещений физические лица обязаны заключить договор аренды (найма)  помещения с лицами, которым помещения предоставляются внаем в письменной форме и зарегистрировать его в местном исполнительном или распорядительном органе.

Физические лица при сдаче жилья в аренду уплачивают подоходный налог в фиксированных суммах.

Ставка подоходного налога за месяц определяется не за целый жилой дом, квартиру, а за каждую сдаваемую комнату жилого помещения и составляет: в г. Столине и г. Давид-Городке  – 10,70 рублей, в сельской местности  – 7,50 рублей.

Согласно п. 1. статьи 221 Налогового кодекса Республики Беларусь уплата налога осуществляется  ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоходного налога с физических лиц.

При заключении плательщиками договора аренды жилых помещений впервые в налоговом периоде исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах производится не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления в аренду жилого помещения.

Обращаем внимание, что при уплате подоходного налога за сдачу жилья в аренду необходимо правильно указывать УНП плательщика, назначение платежа - подоходный налог с физических лиц, код платежа - 00101, расчетный счет получателя - BY53AKBB36002260024190000000 (Столинский РИК, финотдел).