В целях раскрепощения деловой активности населения, вовлечения незанятых граждан в трудовую деятельность государством предусмотрена возможность для физических лиц осуществлять виды деятельности, перечень которых определен пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее-НК), без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц (далее - единый налог).

Без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы можете:

- Осуществлять реализацию: котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции; продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, при этом такая продажа разрешена только в установленных для этого местах (например, торговых точках на рынках, в торговых павильонах и т.п.).

- Предоставлять другим физическим лицам квартиры, дома, дачи для краткосрочного (не более 15 дней) проживания.

- Выполнять работы (оказывать услуги): по дизайну интерьеров; графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей либо внутреннего пространства зданий (сооружений), помещений или иных мест; моделированию предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий; ремонту часов, обуви; ремонту, восстановлению, сборке мебели; настройке музыкальных инструментов; распиловке и колке дров; погрузке и разгрузке грузов; пошиву одежды, головных уборов, обуви из материалов заказчика; отделочным работам, в том числе кладке и ремонту печей и каминов; разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению, ремонту, техническому обслуживанию компьютеров, обучению работе на них, ремонту и обслуживанию периферийного оборудования; оказанию парикмахерских и косметических услуг, а также услуг по маникюру и педикюру; учителя-дефектолога; по ландшафтному проектированию; по чистке салонов транспортных средств; по содержанию могил и уходу за ними; по предоставлению в аренду или напрокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и т.п.); по доставке товаров, посылок, пакетов.

Если вы хотите заниматься одним или несколькими видами деятельности без регистрации ИП, нужно соблюдать одновременно следующие условия: выполнять работы (оказывать услуги) самостоятельно, привлекать к работе других лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам нельзя; соблюдать санитарные требования, если выбранный вами вид деятельности включен в перечень работ (услуг), к которым такие требования установлены. К ним относятся, например, парикмахерские услуги, отделочные работы, изготовление и продажа кондитерских изделий;

В соответствии с пунктом 31 статьи 342 НК, физические лица до дня  начала осуществления деятельности подают  в налоговый орган   письменное  уведомление  или  уведомление через личный кабинет плательщиков с указанием видов деятельности, которые предполагают осуществлять, периода осуществления деятельности, месте осуществления деятельности и уплачивают единый налог. Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог, расчет суммы которого произведет налоговый орган на основании поданного уведомления. При наличии права на снижение установленной ставки единого налога документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются одновременно с уведомлением.

Другие налоги вам платить не придется. Единый налог заменяет уплату подоходного налога, НДС, иных налогов и сборов (п. 1 ст. 336 НК).

Если будет установлено, что гражданин осуществлял деятельность без уплаты единого налога, его обяжут уплатить налог по действующей ставке. При совершении подобного нарушения повторно уплатить налог придется в пятикратном размере (п. 41, 42 ст. 342 НК).

За более подробной информацией обращаться по адресу: г. Столин, ул. Терешковой  46, каб.2,10,9, или по телефону: 23528, 23549,23554.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Столинскому району информирует обучающихся, достигших возраста 16 лет, а также их законных представителей о возможности постановки на учет несовершеннолетних в налоговой инспекции по месту жительства в качестве ремесленника (с согласия одного из законных представителей несовершеннолетнего) и реализации товаров собственного изготовления, отвечающих признакам ремесла (народного творчества) с уплатой ежегодного сбора за осуществление ремесленной деятельности.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 N 364 "Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности" (далее - Указ N 364) под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.

Порядок ее осуществления регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее — Указ 364), а порядок налогообложения при осуществлении такой деятельности – главой 38 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Для уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности необходимо:

- обратиться в налоговые органы (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 22, подпункт 2.2 статьи 26, пункт 1 статьи 69 НК  для постановки на учет;

- приобрести книгу учета проверок (подпункт 2.1 пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2010 №383 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510»);

- произвести уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности в календарный год, определяемой на дату его уплаты (в настоящее время ставка сбора составляет 62,00 белорусских рублей в календарный год).

Согласно пункту 2 статьи 372 НК уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится за полный последующий календарный год – не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, а в иных случаях – до начала осуществления ремесленной деятельности.

Поскольку несовершеннолетний гражданин в возрасте 16 лет обладает частичной дееспособностью, то дееспособность такого лица восполняется дееспособностью его законных представителей — родителей, следовательно, постановка на учет в налоговых органах с целью уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности может быть осуществлена лицом в возрасте 16 лет при наличии согласия его законных представителей (п.п. 1, 4 статьи 24 НК, ст. 73 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье).

Для рассмотрения вопросов, касающихся ремесленной деятельности в части уплаты ремесленного сбора, жителям Столинского района необходимо обращаться в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Столинскому району по адресу: г. Столин, ул. Терешковой  46, каб.2, 11, 9,5  или по телефону: 23528, 23549,23554.

Рассмотрение вопросов, касающихся ремесленной деятельности, (вопросов, не связанных с налогообложением: порядка осуществления ремесленной деятельности, отнесения видов деятельности к ремесленной и т.д.), производится отделом экономики Столинского райисполкома.

С 01.01.2022 вступил в силу Закон от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Этим документом внесены корректировки, касающиеся порядка исчисления подоходного налога.

Увеличены размеры стандартных вычетов. Для сравнения приведем их размеры в 2022 и 2021 годах:

Кому положен вычет	Размер вычета (руб.)
	в 2022 году	в 2021 году
Плательщикам	135	126
	если размер подлежащего налогообложению дохода за месяц не превышает
	817	761
Родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца	40	37
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю - на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца	75	70
Родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на каждого ребенка
Плательщикам, указанным в подп. 1.3 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев» и др.)	190	177

НАЦИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ НАУК БЕЛАРУСИ, МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,

МИНИСТЕРСТВО СВЯЗИ И ИНФОРМАТИЗАЦИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

29 марта 2022 г. № 25-02/2102, 15-1-20/17, 8-2-11/00702, 05-09/1409

О ПОРЯДКЕ ВНЕСЕНИЯ СВЕДЕНИЙ В СИСТЕМУ ЭЛЕКТРОННОГО ОБМЕНА ДАННЫМИ

В связи с поступающими обращениями субъектов хозяйствования о механизме работы с товарно-транспортными и товарными накладными в виде электронных документов (далее - электронные накладные) Национальная академия наук Беларуси, Министерство финансов Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство связи и информатизации Республики Беларусь разъясняют следующее.

С учетом подпункта 2.2 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 октября 2019 г. № 411 «О налогообложении» требования к процессу создания, передачи, получения, а также к форматам электронных накладных определены в техническом нормативном правовом акте «Структура и формат электронных накладных», утвержденном постановлением Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 (далее - ТИПА).

Учитывая, что с 5 декабря 2021 г. вступило в силу постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 ноября 2021 г. № 64 «Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13», предусматривающее, что первичный учетный документ (далее - ПУД), подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в случае отпуска товаров грузоотправителем (принятия товаров грузополучателем), являющимся участником электронного обмена данными (Electronic Data Interchange (EDI), с последующим внесением сведений об этих хозяйственных операциях в систему электронного обмена данными (Electronic Data Interchange (EDI) в порядке, установленном законодательством, полагаем возможным руководствоваться следующим порядком.

1.При отсутствии необходимости внесения изменений и (или) дополнений в электронную накладную.

В случае невозможности подписания электронной накладной материально-ответственное лицо грузополучателя (далее - МОЛ) при принятии товаров составляет ПУД, подтверждающий совершение этой хозяйственной операции единолично. В соответствии с установленным у субъекта хозяйствования графиком документооборота такой ПУД передается ответственному лицу грузополучателя, определенному локальным актом субъекта хозяйствования, для подписания электронной накладной в срок не позднее 10 рабочих дней с момента ее создания. При этом в сообщение «Ответ на электронную товарно-транспортную накладную» (BLRWBR) или в сообщение «Ответ на электронную товарную накладную» (BLRDNR) вносятся сведения:

о МОЛ (должность, фамилия, инициалы), и ПУД, составленном им единолично при принятии товаров (наименование, дата и номер документа) - в поле «Принял грузополучатель»;

об ответственном лице, обеспечивающем подписание электронной накладной (должность, фамилия, инициалы, подпись) - в дополнительное поле электронной накладной.

2.В случае необходимости внесения в электронную накладную изменений и (или) дополнений по результатам приемки товаров либо по иным причинам (несоответствие информации о средствах идентификации с фактически нанесенными на поступивший товар средствами идентификации, незаполнение грузоотправителем сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и др.):

МОЛ единолично составляет ПУД, подтверждающий совершение хозяйственной операции (принятие товаров грузополучателем);

по результатам приемки товаров составляются документы, предусмотренные частью второй пункта 31 или частью второй пункта 47 ТИПА.

Составленные документы передаются ответственному лицу грузополучателя, определенному локальным актом субъекта хозяйствования, для инициирования внесения в электронную накладную изменений в порядке, установленном пунктами 50 - 55 ТИПА.

При этом с учетом пункта 55 ТИПА корректировка проводится путем составления новой накладной и отмены первоначальной накладной.

Исходя из положений части третьей пункта 31 и части третьей пункта 47 ТИПА, информация о документах, оформленных при принятии товаров (наименование документа, дата составления документа, номер документа), а также сведения об ответственном лице, обеспечивающем внесение этой информации в электронную накладную (должность, фамилия, инициалы, подпись), вносится грузополучателем в дополнительные поля сообщения «Ответ на электронную товарно-транспортную накладную» (BLRWBR) или сообщения «Ответ на электронную товарную накладную» (BLRDNR), при этом сведения о МОЛ и ПУД, составленном им единолично при принятии товаров, вносятся в поле «Принял грузополучатель» новой электронной накладной.

Новая электронная накладная должна быть составлена и направлена грузополучателю в срок не позднее 10 рабочих дней с момента создания отменяемой электронной накладной.

В целях обеспечения взаимосвязи новой и отменяемой электронных накладных, информация о номере отмененной электронной накладной указывается в подразделе «Дополнительные поля накладной» сообщенйй BLRWBL (ЭТТН), BLRDLN (ЭТН).

Структура и формат дополнительных полей сообщения BLRWBL (ЭТТН) и сообщения BLRDLN (ЭТН) указаны в таблице.

Таблица

Структура и формат дополнительных полей об отмененных сообщениях в электронных сообщениях BLRWBL,BLRDLN и BLRSPT Подраздел «Дополнительные поля накладной» (может использоваться до 500 раз)
Реквизит Формат поля	Номер поля в формуляре- образце, статус1	Теги BLRWBL, BLRDLN,BLRSPT: XML-текст на примере	Комментарий к примеру
	С	<ExtraField>	Начало подраздела
Наименование дополнительного поля аn..255	М	<FieldName> Номер отмененного сообщения (BLRWBL, BLRDLN, BLRSPT)<FieldName>	Указывается значение - номер отмененного сообщения (BLRWBL, BLRDLN, BLRSPT). Для всех EDI-провайдеров.
Код дополнительного поля аn..6	С	<FieldCode> PW0008 </FieldCode>	Указывается значение - PW0008. Для всех EDI-провайдеров.
Значение дополнительного поля аn..2560	М	<FieldValue> номер отмененного сообщения (BLRWBL, BLRDLN, BLRSPT)</FieldValue>	В поле указывается номер отмененного сообщения (BLRWBL, BLRDLN, BLRSPT).
		</ExtraField>	Конец подраздела
1 Статус: С - необязательный; М- обязательный.

Указанный выше порядок применяется при условии его закрепления в локальных правовых актах субъекта хозяйствования.

Инспекция МНС по Столинскому району информирует организации и индивидуальных предпринимателей, являющихся налоговыми агентами, что с 2022 года статьей 216-1 Налогового кодекса Республики Беларусь введена обязанность представления налоговыми агентами в налоговый орган по месту постановки на учет налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за отчетный период. В ней будут отражаться сведения  об общей сумме подоходного налога, подлежащей перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам в течение первого, второго  и третьего месяца отчетного квартала, а также общая сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в течение отчетного квартала.

Налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу (далее – декларация) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.

Суммы подоходного налога, подлежащие перечислению налоговыми агентами в бюджет, отражаются за каждый месяц отчетного квартала (без нарастающего итога).      Дополнительно в декларации будут отражаться суммы подоходного налога, подлежащие уплате по акту проверки, а также перечисленные в бюджет в соответствии с направленным налоговым органом уведомлением.

При необходимости уточнения ранее представленных сведений налоговый агент представляет уточненную декларацию за соответствующий квартал календарного года, с указанием на титульном листе номера раздела декларации, сведения которого подлежат уточнению.

Форма налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц, а также порядок ее заполнения установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2022 г. № 3 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2».

При составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) у субъектов хозяйствования может возникнуть ситуация, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленного по реализации. Образовавшуюся сумму превышения субъекты вправе зачесть в счет уплаты иных налогов или вернуть из бюджета на свой расчетный счет на основании заявления, представляемого в налоговый орган.

Однако, до осуществления фактического возврата или зачета суммы НДС, налоговый орган в обязательном порядке осуществляет камеральную проверку представленных налоговых деклараций и проверяет правомерность заявленной к возврату (зачету) суммы НДС.

Такая проверка проводится дистанционно – по месту нахождения налогового органа и на основании информационных ресурсов, которыми он располагает. О дате начала и окончания проведения камеральной проверки субъект хозяйствования может даже не знать, в то же время, если будут выявлены ошибки, влекущие уменьшение заявленной к возврату суммы НДС, плательщику обязательно направят уведомление в соответствии с нормами статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) с предложением представить дополнительные документы, сведения, пояснения и (или) уточненные налоговые деклараций по НДС.

Следует отметить, что пунктом 5-1 статьи 137 НК предусмотрено, что если плательщик, претендующий на возврат НДС из бюджета, своевременно не отреагировал на уведомление налогового органа (не представил пояснения или уточненные декларации), с 01.01.2022 такому субъекту хозяйствования вернут сумму превышения НДС не позднее 5 рабочих дней со дня получения ответа на уведомление или составления акта камеральной проверки.

В настоящее время выявление и пресечение необоснованного возврата и зачета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, является одним из приоритетных направлений в контрольной деятельности налоговых органов, в том числе в рамках проведения камерального контроля.

В целом за 1 квартал 2022 года налоговыми органами Брестской области осуществлен последующий этап камеральной проверки 2 987 решений о возврате сумм НДС, аннулировано полностью или частично – 52 решения. В ответ на направленные уведомления плательщиками представлены уточненные налоговые декларации или пояснения, по результатам которых предотвращен необоснованный возврат НДС из бюджета в общей сумме более 4,1 млн. рублей.

Так, в ходе данной работы подразделениями камерального контроля выявляются следующие основные нарушения, допускаемые субъектами

хозяйствования:

занижение налоговой базы по НДС по оборотам, облагаемым по ставкам 20 и 10 процентов;

включение в состав налоговых вычетов сумм «ввозного» НДС, при отсутствии факта уплаты НДС или не выставлении электронных счетов-

фактур в законодательно установленные сроки;

принятие к вычету сумм НДС по покупкам, оплаченным за счет безвозмездно полученных бюджетных средств;

создание фиктивного документооборота по реализации продукции по ставкам НДС 0 и 10 процентов.

Обращаем внимание, что за налоговые нарушения, связанные с необоснованным возвратом из бюджета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, созданием  искусственного документооборота, умышленным дроблением бизнеса и иных действий предусмотрена ответственность.

Под заработной платой в конвертах принято понимать вознаграждения, которые работодатель выплачивает работнику, но не оформляет документально. Мотивируя работника согласиться на выплату зарплаты в конвертах, наниматель в качестве аргумента высказывает заботу о работнике: без уплаты налогов сумма заработной платы, выплачиваемая работнику на руки, будет больше, чем официальная. При этом наниматель умалчивает, что работник теряет социальную защищенность.

Выплата зарплаты в конвертах становится возможной при вовлечении товаров (работ, услуг) в теневой оборот, сокрытии доходов недобросовестными субъектами хозяйствования, минимизации налоговых обязательств по подоходному налогу с физических лиц (далее - подоходный налог) и обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, когда трудовые договоры с работниками не заключаются или работники трудоустраиваются на неполный рабочий день или неделю.

Гражданин, который соглашается на работу без заключения с ним трудового договора и соответственно на получение заработной платы без отражения ее в бухгалтерском учете работодателя, должен помнить, что он рискует не получить заработную плату за отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск, в любое время работодатель может отказаться от работника, и в будущем такая работа не будет зачислена в стаж работы при назначении пенсии.

Отказавшись работать на нанимателя нелегально, а также от выплаты зарплаты в конвертах, гражданин получает социальную защищенность, достойную пенсию на заслуженном отдыхе и тем самым способствует пополнению доходной части бюджета.

ИМНС по Столинскому району напоминает, что с 18.05.2022 из перечня случаев, когда разрешается принимать наличные без применения кассового оборудования, исключается розничная торговля продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах на рынках.

До указанной даты организациям и ИП необходимо предпринять меры по приобретению КСА или программных касс.

ИМНС по Столинскому району напоминает, что с 18.05.2022 из перечня случаев, когда разрешается принимать наличные без применения кассового оборудования, исключается розничная торговля продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах на рынках.

До указанной даты организациям и ИП необходимо предпринять меры по приобретению КСА или программных касс.

В целях исключения напряженности в предпринимательской среде, создания комфортных условий перехода субъектов хозяйствования на использование кассового оборудования, недопущения приостановления

ими своей деятельности, что может повлечь недопоступление платежей

в бюджет, возможность принимать субъектами хозяйствования, с которыми РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – РУП ИИЦ) на дату наступления обязанности по использованию кассового оборудования заключены договоры и не обеспечена возможность подключения к системе контроля кассового оборудования, наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования продлевается до 1 июля 2022 г.

Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 15.11.2021 № 647/11 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» с 18 мая 2022 г. у субъектов хозяйствования возникает обязанность использования кассового оборудования при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах.

Учитывая изложенное, при условии заключения до 18.05.2022 договора с РУП ИИЦ на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования, в том числе подачи заявок на подключение конкретных единиц кассового оборудования к системе контроля кассового оборудования, субъекты хозяйствования, осуществляющие розничную торговлю продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах, вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров без применения кассового оборудования также до 1 июля 2022 г.