О представлении
налоговых деклараций крестьянскими (фермерскими) хозяйствами
Необходимо
ли в налоговых декларациях (расчетах) по НДС и налогу на прибыль отражать:
обороты
по реализации продукции растениеводства и налоговые вычеты, приходящиеся на
данные обороты;
выручку
от реализации продукции растениеводства и затраты, учитываемые при
налогообложении, по данному виду деятельности, а также прибыль, освобождаемую
от налогообложения;
данные
в приложении «Сведения о размере и составе использованных льгот»?
В
соответствии с пунктом 1 статьи 384 Налогового кодекса Республики Беларусь
(далее – НК) крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их
государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства
(кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства),
рыбоводства и пчеловодства освобождаются от налогов, сборов (пошлин),
установленных НК.
Согласно
пункту 3 статьи 384 НК крестьянские (фермерские) хозяйства освобождаются от
обязанности представлять налоговые декларации (расчеты) в течение сроков и в
части деятельности, указанных в пункте 1 статьи 384 НК.
Частью
четвертой пункта 2 статьи 40 НК предусмотрено, что налоговые декларации
(расчеты) не представляются в случаях, установленных НК.
Объектом
налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, которой для
белорусских организаций (за исключением банков) признается сумма прибыли от
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных
доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (пункты 1, 2 статьи 167
НК).
Согласно
пункту 2 статьи 182 НК плательщики ведут учет выручки и затрат, учитываемых при
налогообложении, по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на
прибыль (в том числе с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по
целевому назначению) или подлежит обложению налогом на прибыль по различным
налоговым ставкам, а также по операциям, по которым в соответствии с главой 16
НК предусмотрен отличный от общеустановленного порядок учета прибыли (убытков).
Таким
образом, в ситуации, когда крестьянское (фермерское) хозяйство в течение трех
лет со дня его государственной регистрации осуществляет несколько видов
деятельности, у организации возникает обязанность по представлению налоговой
деклараций (расчетов) по налогу на прибыль и по НДС только в части
деятельности, на которую не распространяются нормы пункта 1 статьи 384 НК.
Обороты по реализации продукции, указанной в пункте 1 статьи 384 Кодекса, и суммы
«входного» налога по такой деятельности в такой налоговой декларации (расчете)
по НДС не отражаются.
Справочно.Поскольку
крестьянское (фермерское) хозяйство не признается плательщиком НДС в части
деятельности, указанной в пункте 1 статьи 384 Кодекса
(налоговая
декларация (расчет) по НДС по оборотам по реализации таких видов продукции не
представляется), то отсутствуют основания в осуществлении налоговых вычетов в
части указанной деятельности. В связи с этим подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 133
НК специально предусмотрен порядок налогового учета сумм НДС по приобретенным
(ввезенным) товарам (работам, услугам), имущественным правам, связанных с видом
деятельности, освобожденным в соответствии со статьей
384 НК, а
именно, включение в затраты плательщика, учитываемые при налогообложении.
Подпунктом 3.4 пункта 3 статьи 133 НК предусмотрено, что электронный
счет-фактура не создается крестьянскими (фермерскими) хозяйствами
в части
деятельности, освобождаемой от налога на добавленную стоимость согласно
пункту 1 статьи
384 НК.
Заполнение
приложения «Сведения о размере и составе использованных льгот» в части
деятельности, указанной в пункте 1 статьи 384 НК, не производится.
ИМНС по
Столинскому району
https://baa.by/" />
