В связи с принятием
Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З "Об изменении
законов по вопросам налогообложения" (далее - Закон N 230-З), которым
внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), с 1
января 2023 года все плательщики налога при упрощенной системе
налогообложения (далее - УСН) обязаны вести учет
в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих
упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов).
Справочно: форма книги учета доходов и расходов и порядок ее
заполнения установлены постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства
труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национального статистического
комитета Республики Беларусь от 28.11.2022 N 35/54/75/133 "О книге учета
доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения".
Ведение учета в книге учета доходов и расходов заменяет
обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности для применяющих УСН организаций с численностью
работников, в среднем, с начала года по отчетный период включительно не более
15 человек и размером валовой выручки нарастающим итогом с начала года не более
900 000 белорусских рублей. Одновременно такие организации вправе
вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую)
отчетность на общих основаниях, в том числе в целях организации учета, не
обеспеченного ведением учета в книге учета доходов и расходов (пункты
2 и 5 статьи 333 НК).
При наличии условий, перечисленных в части второй пункта 2 статьи
333 НК, организации обязаны вести не только книгу учета
доходов и расходов, но и бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую
(финансовой) отчетности. Такая обязанность предусмотрена для:
- плательщиков, обязанных в соответствии с актами Президента
Республики Беларусь перечислять в бюджет часть прибыли (дохода);
- плательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии
с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами;
- плательщиков, у которых численность работников организации в
среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и
(или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила
900 000 белорусских рублей (при этом, если до возникновения указанного
превышения плательщиками не велся бухгалтерский учет, его ведение начиная с
месяца, следующего за отчетным периодом, в котором имело место такое превышение);
- плательщиков в календарном году, если в предшествующем ему
календарном году численность работников организации в среднем за календарный
год и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года
превысили их предельные величины, действовавшие в таком предшествующем году, до
превышения которых ведение учета в книге учета доходов и расходов, заменяет
обязанность ведения бухгалтерского учета;
- плательщиков в 2023 году, у которых численность работников в
среднем за 2022 год и (или) валовая выручка нарастающим итогом за 2022 год
превысили соответственно 15 человек и 817 520 белорусских рублей.
Организации, применяющие УСН и ведущие бухгалтерский учет, вправе
вести в книге учета доходов и расходов только раздел учета валовой выручки
и раздел учета численности работников (пункт 3.1 статьи 333 НК).
Плательщики УСН могут вести учет в книге учета доходов и расходов
в онлайн-режиме в личном кабинете плательщика на портале Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь (далее - МНС) посредством нового
электронного сервиса, который позволяет также автоматически формировать
налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН.
Сервис предусматривает ведение разделов книги учета доходов и
расходов, администрируемых налоговыми органами, что исключает ведение раздела
учета исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в
бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения
Республики Беларусь книги учета доходов и расходов на портале МНС. Такой учет
будет обеспечиваться только на бумажном носителе или в электронном виде у
организации.
Следует отметить, что сервис в течение 2023 года будет работать в
тестовом режиме.
В 2023 году ведение учета в книге учета доходов и
расходов на портале МНС является правом плательщика.
Справочно: в соответствии с пунктом 7 статьи 5 Закона N 230-З
плательщики, ведущие учет в книге учета доходов и расходов в личном
кабинете плательщика, совершившие в 2023 году административное правонарушение,
выразившееся в нарушении установленного порядка ведения учета доходов и
расходов, применяемого при упрощенной системе налогообложения, и составления
отчетности, не привлекаются к административной ответственности, предусмотренной
частью 1 статьи 12.32 Кодекса Республики Беларусь об административных
правонарушениях.
Как
и ранее, ведение книги учета доходов и расходов и право не вести бухгалтерский
учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность не освобождают
плательщиков УСН от составления и хранения первичных учетных документов.
Составление первичных учетных документов осуществляется по правилам,
установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и
бухгалтерскую (финансовую) отчетность. При реализации товаров (работ, услуг)
ведение кассовых операций такие плательщики осуществляют в порядке,
установленном законодательством (пункт 6 статьи 333 НК).